Заказать обратный звонок

Хотите заказать обратный звонок?
К сожалению, сейчас нерабочее время, но оставьте Ваш телефон и мы свяжется с Вами в ближайшее рабочее время. Услуга «Обратный звонок» доступна по будням с 9.00 до 18.00
Для заказа услуги, пожалуйста, заполните форму ниже.

Заказать обратный звонок

Спасибо, что заказали обратный звонок. Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Кто может применять УСН

1. Уровень дохода:
Переход на УСН – не более 45 млн руб. за 9 мес.
Применение УСН – не более 60 млн руб. за год.
 
2. Средняя численность работников
Не более 100 чел.
 
3. Остаточная стоимость основных средств
Не более 100 млн руб.
 
4. Доля участия других организаций
Не более 25%.

УСН заменяет налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

1. Для ЮЛ

  • налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
  • налог на добавленную стоимость.

2. Для ИП

  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Порядок перехода на УСН

Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течении 30 дней после регистрации

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход

Расчет налога

Расчет налога производится по следующей формуле

 

ЕНВД = (Налоговая база x Ставка налога) - Страховые Взносы 

 

Ставки налога

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

  • 6%, если объектом налогообложения является доход организации,
  • от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка от 5 до 15% устанавливается региональными законами.

Налоговая база

  • Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
  • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Важно помнить о том чтобы  это уменьшение имело место, отчисления по страховым взносам должны быть произведены в тот же отчетный период, за который производится расчет налога (например: при расчете УСН за 1 квартал 2017 года, страховые взносы (1/4 часть) должны быть уплачены не позднее 31.03.2017 года.

КБК для перечисленяи взносов в 2017 году:

Пенсионные взносы  182 1 02 02140 06 1110 160

ФФОМС - 182 1 02 02103 08 1013 160

Суммы взносов можно посмотреть здесь.

Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Уплата налога и отчётность на УСН

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев.

По истечении каждого такого периода налогоплатильщик на УСН не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода платит налог авансом.

  • за 1 квартал до 25 апреля,
  • за полугодие до 25 июля,
  • за 9 месяцев до 25 октября.

Налоговый период - год
По истечении налогового периода
1. Подаем декларацию (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя):

  • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом


2. Платим налог (по итогам года):

  • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

КБК для уплаты УСН:

  • для тех,  у кого доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110
  • для тех, у кого доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110

Авансовые платежи по УСН для ИП на УСН (доходы без наёмных работников).

Для расчёта авансового платежа вам понадобятся две суммы:

  1. сумма доходов за отчётный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев),
  2. сумма страховых взносов ИП, уплаченных в этом периоде.

Авансовый платёж по УСН рассчитывается по формуле:

АП = Д × 6 % − В − С, где

АП — это авансовый платёж по УСН за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
Д — это сумма доходов за отчётный период,
В — это страховые взносы, уплаченные в этом периоде,
С — это сумма авансовых платежей за предыдущие отчётные периоды.

Пример расчёта авансовых платежей по УСН

Если предприниматель с 1 января по 31 марта заработал 250 тыс. руб., то авансовый платёж по УСН за 1 квартал составит 15 тыс. руб.:

250 000 × 6 % = 15 000

Если до 30 июня он заработает ещё 250 тыс. руб. и заплатит страховые взносы 10 тыс. руб., то авансовый платёж по УСН за полугодие составит 5 тыс. руб.:

(250 000 + 250 000) × 6 % − 10 000 − 15 000 = 5000

Штрафы

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога

Пониженные ставки

Устанавливается региональным законодательством для налогоплательщиков УСН, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Уточнить такие ставки для своего региона можно на сайте ИФНС

Льготная пониженная ставка налога по УСН в Ярославской области на в 2016-2017 г. установлены Законом ЯО от 30.11.2005 № 69-з

Категории налогоплательщиков Ставка УСН

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:
а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
б) рыболовство, рыбоводство;
в) обрабатывающие производства;
г) строительство;
д) деятельность в области радиовещания и телевидения;

5%

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:

а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
б) транспорт и связь;
в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения.

10%

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:
а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
б) обрабатывающие производства;
в) строительство;
г) услуги паллиативной медицинской помощи.

4%

Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (за исключением индивидуальных предпринимателей, которые используют в своей деятельности имущество, полученное по сделке с лицами, признаваемыми в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми, и (или) приобретенное в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица), впервые зарегистрированных и осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:
а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
б) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области, за исключением лесозаготовок;
в) рыбоводство;
г) обрабатывающие производства;
д) образование;
е) предоставление социальных услуг;
ж) научные исследования и разработки;
з) бытовые услуги населению.

0%

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ставки 5%, 10%, 4%, в случае, если доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70 процентов доходов от предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов

Пример расчета и отчетности по УСН

За год предприниматель получил доходы в размере:
1 квартал - 10000000; 6 месяцев - 15000000; 9 месяцев - 20000000; Итого за год - 25 000 000 руб
А его расходы составили:
1 квартал - 8000000; 6 месяцев - 12000000; 9 месяцев - 15000000; Итого за год - 24 000 000 руб
Объект - «доходы минус расходы»
 
Решение: 
1. Определяем налоговую базу
1 квартал: 10 000 000 руб. - 8 000 000 руб. = 2 000 000 руб.
6 месяцев: 15 000 000 руб. - 12000 000 руб. = 3 000 000 руб.
9 месяцев: 20 000 000 руб. - 15 000 000 руб. = 5 000 000 руб.
Итого за год: 25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
 
2. Определяем сумму налога
1 квартал: 2 000 000 руб. * 15% = 300 000 руб. (Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года 300 000 руб.) 
6 месяцев: 3 000 000 руб. * 15% = 450 000 руб. (Сумма  авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года 150 000 руб)
9 месяцев: 5 000 000 руб. * 15% = 750 000 руб. (Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года 300 000 руб.)
Итого за год: 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
 
4. Рассчитываем сколько уже уплатили и сколько должны еще доплатить, или сколько нам должны вернуть, если сы уплатили налога за период больше нужной суммы:
Так как мы уже уплатили 750 000 налогов, а должны были уплатить 250 000 руб. (полученный минимальный налог), то получается, что нам должны сделать возврат из бюджета на сумму 500 000 рублей.