Упрощенная система налогообложения (УСН)

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

• Кто может применять УСН
• УСН заменяет налоги
• Порядок перехода на УСН
• Расчет налога
  • Ставки налога
  • Налоговая база
• Уплата налога и отчётность на УСН
  • Авансовые платежи по УСН
• Штрафы
• Пониженные ставки
• Пример расчета и отчетности по УСН

Кто может применять УСН

УСН заменяет налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

1. Для ЮЛ

• налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
• налог на добавленную стоимость.

2. Для ИП

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Порядок перехода на УСН

Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течении 30 дней после регистрации

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход

Расчет налога

Расчет налога производится по следующей формуле

Ставки налога

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6%, если объектом налогообложения является доход организации,
• от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка от 5 до 15% устанавливается региональными законами.

Налоговая база

• Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Важно помнить о том чтобы  это уменьшение имело место, отчисления по страховым взносам должны быть произведены в тот же отчетный период, за который производится расчет налога (например: при расчете УСН за 1 квартал 2017 года, страховые взносы (1/4 часть) должны быть уплачены не позднее 31.03.2017 года.

КБК для перечисленяи взносов в 2017 году:

Пенсионные взносы  182 1 02 02140 06 1110 160

ФФОМС - 182 1 02 02103 08 1013 160

Суммы взносов можно посмотреть здесь.

Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Уплата налога и отчётность на УСН

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев.

По истечении каждого такого периода налогоплатильщик на УСН не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода платит налог авансом.

• за 1 квартал до 25 апреля,
• за полугодие до 25 июля,
• за 9 месяцев до 25 октября.

Налоговый период - год
По истечении налогового периода
1. Подаем декларацию (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя):

• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

2. Платим налог (по итогам года):

• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

КБК для уплаты УСН:

• для тех,  у кого доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110
• для тех, у кого доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110

Авансовые платежи по УСН для ИП на УСН (доходы без наёмных работников).

Для расчёта авансового платежа вам понадобятся две суммы:

1. сумма доходов за отчётный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев),
2. сумма страховых взносов ИП, уплаченных в этом периоде.

Авансовый платёж по УСН рассчитывается по формуле:

АП = Д × 6 % − В − С, где

Пример расчёта авансовых платежей по УСН

Если предприниматель с 1 января по 31 марта заработал 250 тыс. руб., то авансовый платёж по УСН за 1 квартал составит 15 тыс. руб.:

250 000 × 6 % = 15 000

Если до 30 июня он заработает ещё 250 тыс. руб. и заплатит страховые взносы 10 тыс. руб., то авансовый платёж по УСН за полугодие составит 5 тыс. руб.:

(250 000 + 250 000) × 6 % − 10 000 − 15 000 = 5000

Штрафы

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога

Пониженные ставки

Устанавливается региональным законодательством для налогоплательщиков УСН, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Уточнить такие ставки для своего региона можно на сайте ИФНС

Льготная пониженная ставка налога по УСН в Ярославской области на в 2016-2017 г. установлены Законом ЯО от 30.11.2005 № 69-з

Категории налогоплательщиков	Ставка УСН
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности: а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; б) рыболовство, рыбоводство; в) обрабатывающие производства; г) строительство; д) деятельность в области радиовещания и телевидения;	5%
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности: а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; б) транспорт и связь; в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения.	10%
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности: а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; б) обрабатывающие производства; в) строительство; г) услуги паллиативной медицинской помощи.	4%
Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (за исключением индивидуальных предпринимателей, которые используют в своей деятельности имущество, полученное по сделке с лицами, признаваемыми в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми, и (или) приобретенное в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица), впервые зарегистрированных и осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности: а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; б) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области, за исключением лесозаготовок; в) рыбоводство; г) обрабатывающие производства; д) образование; е) предоставление социальных услуг; ж) научные исследования и разработки; з) бытовые услуги населению.	0%

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ставки 5%, 10%, 4%, в случае, если доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70 процентов доходов от предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов

Пример расчета и отчетности по УСН